О предупреждении социального иждивенчества

СТАТЬЯ СОСТАВЛЕНА ПО СОСТОЯНИЮ АКТОВ НА 01.09.2015 ГОДА.

В этой статье речь пойдет о Декрете Президента Республики Беларусь от 02.04.2015 N 3 "О предупреждении социального иждивенчества" или так называемый в народе «Законе о тунеядстве (тунеядцах)». Будут раскрыты самые часто задаваемые вопросы по Декрету, а именно на какой период времени распространяется действие Декрета? В отношении каких лиц действует декрет? Какие обязанности порождает Декрет и так далее.

тунеядец

 

На какой период времени распространяется действие Декрета?

В соответствии с пунктом 17 данный документ вступил в силу после официального опубликования (опубликован на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь - 04.04.2015) и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2015 года. Из чего следует, что несмотря на то, что Декрет был опубликован 04.04.2015 применяется он к отношениям в том числе возникшим до принятия Декрета и его опубликования, т.е. с 01.01.2015.

Какие обязанности порождает Декрет?

Возникает обязанность уплатить сбор на финансирование государственных расходов в размере 20 базовых величин (на 01.07.2015 размер 1-й базовой величины составляет 180 000 руб.) в случае неучастия в финансировании государственных расходов или участия в таком финансировании менее 183 календарных дней в налоговом периоде.

В отношении каких лиц действует Декрет, т.е. кто является плательщиком сбора?

Image title

 

Плательщиками сбора могут быть граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (далее - граждане), в случае их неучастия в финансировании государственных расходов или участия в таком финансировании менее 183 календарных дней в налоговом периоде (налоговым периодом согласно п.2 Декрета признается календарный год).

Гражданин признается участвующим в финансировании государственных расходов (т.е. не является плательщиком сбора и не обязан платить сбор) в период (не менее 183 календарных дней в налоговом периоде):

1. работы по трудовому договору (контракту) либо на условиях членства в производственном кооперативе или крестьянском (фермерском) хозяйстве;

2. осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя при условии уплаты за соответствующий период осуществления деятельности налогов по такой деятельности;

3. выполнения работ по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, на сумму не менее 70 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего налогового периода;

4. осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 295 Налогового кодекса Республики Беларусь, при условии уплаты за соответствующий период осуществления деятельности единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по такой деятельности;

Для справки: в соответствии с п.1 ст. 295 Налогового кодекса Республики Беларусь:

Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, уплачивают единый налог при осуществлении следующих видов деятельности:

оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

оказание услуг по дроблению зерна;

выпас скота;

репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);

чистка и уборка жилых помещений;

уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;

музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;

предоставление секретарских услуг и услуг по переводу;

предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов;

реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных промыслов (ремесел), созданных этими физическими лицами, продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков).

5. в течение которого гражданин являлся военнослужащим, сотрудником военизированной организации, имеющим специальные звания, резервистом во время прохождения занятий и учебных сборов, военнообязанным во время прохождения военных сборов и специальных сборов;

6. осуществления адвокатской или нотариальной деятельности;

7. осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма при условии уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма за полный налоговый период в срок (справка: уплата сбора производится до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.), установленный законодательством для уплаты этого сбора за каждый последующий календарный год. Факт и период осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма подтверждаются местным исполнительным и распорядительным органом;

8. осуществления ремесленной деятельности при условии уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности за полный налоговый период в срок (справка: уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится до начала осуществления ремесленной деятельности. Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется ремесленная деятельность.), установленный законодательством для уплаты этого сбора за каждый последующий календарный год;

9. осуществления творческой деятельности в качестве творческого работника, статус которого подтверждается творческим союзом, членом которого он является, или профессиональным сертификатом, выдаваемым в соответствии с законодательством (порядок выдачи сертификата уже установлен Указном Президента Республики Беларусь от 19.06.2015 № 251);

10. в течение которого гражданин являлся священнослужителем, церковнослужителем религиозной организации, участником (членом) монастыря, монашеской общины;

11. в течение которого гражданин, зарегистрированный по месту жительства в сельском населенном пункте или поселке городского типа, вел личное подсобное хозяйство. Факт и период ведения личного подсобного хозяйства гражданином, которому (членам семьи * которого) для этих целей предоставлен земельный участок, подтверждаются сельским (поселковым) исполнительным и распорядительным органом;

* Для целей Декрета под членами семьи понимаются супруг (супруга), отец, мать (усыновители, удочерители), дети, в том числе усыновленные, удочеренные, а также родители супруга (супруги), п роживающие совместно с ним и ведущие общее хозяйство.

12. в течение которого гражданин был зарегистрирован в качестве безработного либо проходил профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации по направлению органа по труду, занятости и социальной защите;

13. временной нетрудоспособности, подтвержденной листком нетрудоспособности (справкой о временной нетрудоспособности) или его (ее) дубликатом;

14. воспитания в семье * матерью (мачехой) или отцом (отчимом), усыновителем (удочерителем), опекуном (попечителем) ребенка в возрасте до 7 лет, ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, троих и более несовершеннолетних детей;

* Для целей настоящего Декрета в составе семьи учитываются дети, находящиеся на иждивении и воспитании в семье, в том числе усыновленные (удочеренные), пасынки и падчерицы, дети, над которыми установлена опека (попечительство), и не учитываются дети, в отношении которых родители (единственный родитель) лишены родительских прав, отобранные из семьи, воспитываемые в приемных семьях, детских домах семейного типа, находящиеся в детских интернатных учреждениях, учреждениях образования с круглосуточным режимом пребывания.

15. получения образования в дневной форме получения образования, за исключением дополнительного образования детей и молодежи и дополнительного образования взрослых при освоении содержания образовательной программы обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов) и образовательной программы совершенствования возможностей и способностей личности;

16. отдыха, предоставляемого выпускникам учреждений образования, которым место работы предоставлено путем распределения или направления на работу, продолжительностью 31 календарный день, а выпускникам, направленным для работы в качестве педагогических работников, - 45 календарных дней;

17. получения пенсии, в том числе из других государств, пособия из средств республиканского бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, в том числе пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособий, носящих единовременный характер);

18. получения гражданами, имеющими право на получение пенсии по инвалидности или по случаю потери кормильца в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, ежемесячных страховых выплат в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

19. привлечения к труду в течение срока отбывания наказания в виде ареста, ограничения свободы с направлением в исправительное учреждение открытого типа, лишения свободы, пожизненного заключения, нахождения в лечебно-трудовом профилактории.

Важным является то, что все вышеперечисленные периоды, суммируются, если они не совпадают по времени.

ПРИМЕР: в календарном году Вы состояли в трудовых отношениях с нанимателем (работали по трудовому договору) 56 дней, после были уволены и не работали 150 дней и не состояли на учете как безработный. Потом снова были устроены на работу по трудовому договору и проработали только 130 дней, после чего были уволены и не работали 33 дня и не состояли на учете как безработный. Из изложенного следует, что период работы в календарном году составил всего 186 дней (не менее 183 дней). Соответственно даже с учетом перерывов в работе вы не будете плательщиком сбора на финансирование государственных расходов.

В случае совпадения по времени вышеуказанных периодов, учитывается один из таких периодов.

ПРИМЕР: Вы работали у нанимателя 50 дней, а также одновременно осуществляли ремесленную деятельность также на протяжении 50 дней. В этом случае периоды работы у нанимателя и осуществления ремесленной деятельности не суммируются, так как Вы осуществляли деятельность в одно и то же время.

Кто освобождается от уплаты сбора за соответствующий налоговый период?

От уплаты сбора за соответствующий налоговый период освобождаются граждане, которые в налоговом периоде (т.е. в календарном году):

  • являлись лицами моложе 18 лет либо достигли возраста 18 лет;

  • являлись лицами пенсионного возраста (женщины - 55 лет, мужчины - 60 лет), в том числе достигли в данном периоде этого возраста;

  • были признаны или являлись инвалидами (независимо от группы, причины, даты наступления и срока инвалидности);

  • были признаны или являлись недееспособными;

  • прибыли в Республику Беларусь для постоянного проживания после 31 марта либо убыли из Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь *;

* Для целей Декрета под прибытием понимается дата регистрации по месту жительства, под убытием - дата снятия с регистрационного учета по месту жительства в связи с выдачей паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь, аннулированием разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, прекращением гражданства Республики Беларусь.

  • фактически находились на территории Республики Беларусь менее 183 календарных дней;

  • отработали в течение полного сезона на сезонных работах по списку, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь (условие о сезонном характере работы должно быть указано в трудовом договоре);

  • за соответствующий налоговый период уплатили подоходный налог с физических лиц, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налог при упрощенной системе налогообложения в размере не менее 20 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего налогового периода (например, занимающиеся репетиторством);

  • в году, следующем за налоговым периодом, были признаны:

  • инвалидами (независимо от группы, причины, даты наступления и срока инвалидности в этом году);

  • недееспособными (признается только судом).

Действие Декрета не распространяется на граждан, которые в соответствующем налоговом периоде более 183 календарных дней отбывали наказание в виде ареста, ограничения свободы с направлением в исправительное учреждение открытого типа, лишения свободы, пожизненного заключения, а также находились в лечебно-трудовом профилактории, содержались под стражей либо находились под домашним арестом.

Пункт 8 Декрета предусматривает, что при уплате налогов, таких как: подоходный налог с физических лиц, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налог при упрощенной системе налогообложения, в размере менее 20 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего налогового периода, подлежащая уплате сумма сбора уменьшается на суммы уплаченных налогов.

ПРИМЕР 1: Иван Иванович работал в ОАО «Н» два месяца (60 дней), после чего уволился и более в календарном году ни где не работал. До увольнения его заработная плата составляла 2 500 000 руб., из которых он оплачивал подоходный налог 13 %, т.е. по 325 000 руб. каждый месяц. Всего за два месяца оплатил подоходного налога 650 000 руб. В настоящий период 650 000 руб. составляет 3.6 базовые величины. Соответственно, Иван Иванович проработав менее 183 дней в календарном году, должен оплачивать сбор за текущий календарей год, так как он осуществил выплату налога в размере менее 20 базовых величин за текущий год. При этом с учетом того, что он оплатил налог в размере 3.6 базовых величин, ему необходимо оплатить сбор в размере 16,4 базовых величин.

ПРИМЕР 2: Иван Иванович работал в ОАО «Н» два месяца (60 дней), после чего уволился. Каждый месяц его заработная плата составляла не менее 14 000 000 руб., из которых он оплачивал подоходный налог 13 %, т.е. по 1 820 000 руб. каждый месяц. Всего за два месяца оплатил подоходного налога 3 640 000 руб. В настоящий период 3 640 000 руб. составляет 20.2 базовые величины. Соответственно, Иван Иванович проработав менее 183 дней в календарном году, может не оплачивать сбор за текущий календарей год, так как он осуществил выплату налога в размере не менее 20 базовых величин за текущий год.

Image title

 

Декрет предусматривает уменьшение сбора на 10 % для тех категорий граждан, которые с 1 августа текущего налогового периода (в 2015 году) по 31 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом, вправе самостоятельно представить в налоговый орган по месту регистрации плательщика по месту жительства (пребывания), а при его отсутствии - по месту фактического проживания уведомление о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в налоговом периоде (далее - уведомление) по форме, установленной Министерством по налогам и сборам. При этом сбор уплачивается на основании извещения налогового органа (далее - извещение) не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае непредставления плательщиком сбора уведомления в порядке и сроки, установленные в Декрете, сбор уплачивается уже без уменьшения на 10 % и не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании извещения.

В случае несогласия с полученным извещением гражданин, получивший извещение, вправе в течение тридцати календарных дней со дня получения извещения представить в налоговый орган документы и (или) пояснения, свидетельствующие об отсутствии у него обязанности по уплате сбора за соответствующий налоговый период либо о неправильном исчислении налоговым органом суммы сбора. Указанные документы и (или) пояснения рассматриваются налоговым органом в месячный срок.

Неуплата или неполная уплата сбора влекут наложение штрафа в размере от двух до четырех базовых величин или административный арест. Гражданин, отбывший административное взыскание в виде административного ареста, признается исполнившим обязанность по уплате сбора. При этом Декрет не содержит сведений о том, что гражданин уплативший штраф, признается исполнившим обязанность по уплате сбора. Соответственно, привлечение гражданина к административной ответственности в виде штрафа, не освобождает его от уплаты сбора.

Если у Вас остались какие-либо вопросы, то Вы можете получить консультацию позвонив по указанным телефонам.

ВЫВОДЫ:

Декрет был опубликован 04.04.2015, но применяется он к отношениям в том числе возникшим до принятия Декрета и его опубликования, т.е. с 01.01.2015.

Возникает обязанность уплатить сбор в размере 20 базовых величин в случае неучастия в финансировании государственных расходов или участия в таком финансировании менее 183 календарных дней в налоговом периоде.

Подлежащая уплате сумма сбора уменьшается на суммы уплаченных налогов.

Предусмотрено уменьшение сбора на 10 % для тех категорий граждан, которые с 1 августа текущего налогового периода (в 2015 году) по 31 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом, представили в налоговый орган уведомление о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в налоговом периоде.

Привлечение гражданина к административной ответственности в виде штрафа, не освобождает его от уплаты сбора.

Опубликуйте ссылку на эту статью, быть может в данный момент кому-нибудь эта статья будет особенно полезна!

ЕСТЬ ВОПРОС?

Адвокат Хаецкий Александр Александрович

ВЕЛКОМ 8 029 184-44-24

МТС 8 029 881-66-04

АДРЕС: г. Минск, ул. Веры Хоружей, д. 31 а, 3 этаж, офис 300 (ст. М. Якуба Коласа)

E-MAIL: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

2019 Минская областная коллегия адвокатов, Адвокат Хаецкий Александр Александрович. Минская областная специализированная юридическая консультация по оказанию правовой помощи субъектам хозяйствования № 2. Лицензия №02240/2133 выдана Минюстом РБ от 22.02.2012г. Бессрочно. Последняя аттестация в феврале 2017 года.

Search